Autor: Mgr. Petr Uklein
Kategorie: Trestní právo
Datum: duben 2026
-
Úvod
Daňové trestné činy patří mezi nejčastěji stíhané ekonomické trestné činy v České republice. Může se jich dopustit každý - podnikatel, zaměstnanec i fyzická osoba. Pochopení právní úpravy, rozpoznání rizikových situací a prevence jsou klíčové pro každého, kdo přichází do styku s daněmi.
V tomto článku se podíváme na nejčastější daňové trestné činy, jejich skutkové podstaty, tresty a praktické rady pro prevenci.
-
Právní rámec
Klíčové zákony
1. Trestní zákoník (zákon č. 40/2009 Sb.)
- Hlava VII - Trestné činy proti majetku
- Hlava IX - Trestné činy hospodářské
2. Zákon o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.)
- Daňové povinnosti
- Sankce za porušení
3. Zákon o DPH (zákon č. 235/2004 Sb.)
- Specifické trestné činy DPH
- Karuselové podvody
4. Daňový řád (zákon č. 280/2009 Sb.)
- Správní a trestní odpovědnost
-
Hlavní daňové trestné činy
1. Zkrácení daně (§ 240 TZ)
Skutková podstata:
Kdo nosatel povinnosti daně:
- Uvede nepravdivé nebo hrubě zkreslené údaje
- Zamlčí podstatné skutečnosti
- A tím zkrátí daň nebo jinou podobnou povinnost
Příklady:
- Zatajení příjmů
- Falešné náklady
- Nadhodnocení odpočtů
Tresty:
- Až 2 roky odnětí svobody (základní)
- Až 5 let (zkrácení velkého rozsahu - nad 500 000 Kč)
- Až 10 let (zkrácení zvlášť velkého rozsahu - nad 5 000 000 Kč)
2. Neodvedení daně (§ 241 TZ)
Skutková podstata:
Kdo jako plátce daně:
- Sráženou nebo vybranou daň neodvedl správci daně
- A touto činností získá pro sebe nebo jiného prospěch
Příklady:
- Zaměstnavatel nesrazí daň z mezd
- plátce DPH neodvede DPH
Tresty:
- Až 3 roky odnětí svobody (základní)
- Až 8 let (velký rozsah)
- Až 12 let (zvlášť velký rozsah)
3. Podvodné zkrácení daně (§ 240 odst. 4 TZ)
Skutková podstata:
Zvlášť surový nebo šetřlivý způsob:
- Falšování listin
- Pozměňování údajů
- Jiné lsti
Tresty:
- Až 3 roky odnětí svobody (základní)
- Až 10 let (velký rozsah)
4. Karuselové podvody ( § 240a TZ)
Skutková podstata:
Organizovaná skupina, fiktivní faktury, řetězové obchody:
- Účel: neodvedení DPH
- Způsob: phoenixing, karusely
Tresty:
- Až 7 let (základní)
- Až 12 let (velký rozsah)
5. Neplacení daně (§ 242 TZ)
Skutková podstata:
Nezaplacení daně, k tomu aby:
- Se zcela nebo zčásti vyhnul platební povinnosti
- Získal daňový bonus
Tresty:
- Až 3 roky (neplacení daně)
- Až 5 let (daňový bonus)
- Až 10 let (velký rozsah)
-
Daňové podvody - typické případy
1. Fiktivní faktury
Popis:
- Vystavení nebo použití fiktivních faktur
- Účel: nadhodnocení nákladů, odpočtů
Důsledky:
- Trestní odpovědnost vystavitele i příjemce
- Doměření daně
- Penále a pokuty
2. Karuselové obchody
Popis:
- Řetězec společností
- Každá v řetězci “zmizí” s DPH
- Finální prodej bez DPH
Důsledky:
- Způsobují miliardové škody
- Přísné tresty pro organizátory
3. “Phoenix” struktury
Popis:
- Založení nové společnosti před krachem
- Převod majetku
- Pohledávky zůstávají na staré firmě
Důledky:
- Trestní odpovědnost jednatelů
- Osobní odpovědnost
4. Zatajení příjmů
Popis:
- Příjem není zaúčtován
- Tržby jdou mimo pokladnu
- Hotovostní tržby neevidované
Důsledky:
- Zkrácení daně z příjmů
- Zkrácení DPH
-
Tresty za daňové trestné činy
Rámcové sazby
| Rozsah | Škoda | Trest |
|-|-|-|
| Základní | Do 500 000 Kč | Až 2-3 roky |
| Velký | Nad 500 000 Kč | 2-8 let |
| Zvlášť velký | Nad 5 000 000 Kč | 5-12 let |
Další tresty
- Peněžitý trest - samostatně nebo s podmínkou
- Propadenutí majetku - u úmyslných trestných činů
- Zákaz činnosti - zákaz podnikání
- Vyhoštění - pro cizince
-
Správní odpovědnost vs. trestní odpovědnost
Správní delikty
Daňové pokuty:
- Za každý den prodlení
- Za nepodání daňového přiznání
- Za krácení daně (až 100 %)
Příklady:
- Pokuta 500 Kč za nepodání hlášení
- Pokuta 10 % za nesprávné tvrzení
- Úroky z prodlení
Trestní odpovědnost
Kdy přechází správní v trestní?
- Úmysl
- Vědomost
- Způsobilost zkrácení daně
Hranice:
- Zkrácení daně nad 200 000 Kč = trestný čin (do 2024)
- Novely mohou hranice měnit
-
Prevence daňových problémů
1. Správné vedení účetnictví
Základní pravidla:
- Veškeré příjmy a výdaje dokladovat
- Faktury musí odpovídat skutečnosti
- Archivace dokumentů (10 let)
2. Daňová compliance
Doporučené postupy:
- Včasné podávání přiznání
- Správné výpočty
- Konzultace s daňovým poradcem
- Sledování legislativních změn
3. Due diligence při spolupráci
Kontrola obchodních partnerů:
- Ověření IČO a DIČ
- Kontrola DPH registrace
- Reference a historie
- Falešné faktury - riziko pro příjemce
4. Interní kontroly
Prevence:
- Čtyř očí princip
- Oddělení účetních funkcí
- Pravidelné audity
- Školení zaměstnanců
-
Praktické rady
Pro podnikatele
1. Vždy mějte dokumentaci - účtenky, faktury, smlouvy
2. Nepodepisujte prázdné dokumenty - ani pro “kamaráda”
3. Ověřujte si partnery - jejich IČO, DIČ, registraci
4. Konzultujte nejasnosti - s daňovým poradcem
5. Reagujte na výzvy - nespoléhejte na “to se vyřeší”
Při kontrole
1. Komunikujte s úřady - buďte k dispozici
2. Připravte dokumenty - mějte je připraveny
3. Využijte práva - na slyšení, nahlížení do spisu
4. Konzultujte - s advokátem nebo poradcem
Při obvinění
1. Právo na obhájce - využijte ho
2. Mlčenlivost - můžete odmítnout vypovídat
3. Důkazní břemeno - na státu, ne na vás
4. Spolupráce - může vést ke snížení trestu
-
Daňová amnestie a narovnání
Možnost nápravy
Dobrovolné oznámení:
- Možnost oznámit daňové delikty
- Snížení nebo prominutí trestu
- Podmínky: úplnost, dobrovolnost
Narovnání:
- Mimosoudní dohoda
- Úhrada daně a úroků
- Zánik trestního stíhání
-
Mezinárodní aspekty
Daňové podvody v EU
- Spolupráce daňových správ
- Automatická výměna informací
- EU blacklisty daňových rájů
Transferové ceny
- Ceny mezi spřízněnými osobami
- Dokumentace transferových cen
- Riziko daňových úprav
-
Závěr
Daňové trestné činy představují vážné riziko s přísnými tresty. Prevence je klíčová:
- Věřte svému účetnictví - musí odpovídat skutečnosti
- Dokumentujte vše - účtenky, smlouvy, korespondence
- Ověřujte partnery - riziko fiktivních faktur
- Konzultujte odborníky - daňový poradce, advokát
- Reagujte včas - na výzvy správce daně
Pamatujte: Daňové problémy se snadněji předcházejí, než řeší.
Čelíte daňovému problému nebo trestnímu stíhání? Kontaktujte naši advokátní kancelář.
-
Upozornění: Tento článek má pouze informativní charakter a nepředstavuje právní poradenství. Pro konkrétní právní radu vždy kontaktujte odborníka.
Všechny tyto služby a produkty vám pomohou snadno zvládnout. Neváhejte nás kontaktovat a objednejte si naše služby, smlouvy či produkty přímo na webu.
Napište nám
Domluvte si nezávaznou konzultaci - ozveme se vám co nejdříve.