Krypto a daně v praxi: Limit 100 000 Kč a tříletý časový test
Zdanění kryptoměn v České republice se v roce 2026 stalo jedním z nejčastějších témat investorů, zakladatelů krypto projektů i firem, které přijímají digitální aktiva nebo s nimi pracují v rámci podnikání. Přestože veřejná debata bývá často zjednodušená, správné daňové posouzení vyžaduje rozlišit, zda jde o fyzickou osobu nebo právnickou osobu, zda jde o investiční držení, obchodní činnost, směnu, staking, těžbu nebo jiný způsob nabytí a realizace hodnoty. Právě nesprávné zařazení konkrétní situace bývá hlavním zdrojem daňových chyb.
Pravidla pro fyzické osoby: Osvobození a časový test
U fyzických osob se příjmy z převodu kryptoměn typicky posuzují jako ostatní příjmy podle § 10 zákona o daních z příjmů, pokud nejde o podnikání nebo jiný zvláštní režim. Ve veřejně dostupných odborných výkladech se uvádí, že od roku 2025 se uplatní dvě významné úlevy: příjmy z prodeje kryptoaktiv do 100 000 Kč za zdaňovací období mohou být osvobozeny od daně a současně byl zaveden i tříletý časový test, po jehož splnění se uplatní osvobození do zákonného limitu. Pro investory je ale důležité rozlišovat mezi příjmem a ziskem a správně evidovat pořizovací cenu, okamžik převodu i typ transakce.
Kdy vzniká daňová povinnost a sazby daně
Daňová povinnost nevzniká pouze při směně kryptoměny za koruny. Relevanci může mít i směna jedné kryptoměny za jinou, nákup zboží či služeb za krypto nebo jiné formy realizace majetkového prospěchu. U kratší doby držení se podle veřejně dostupných výkladů uplatní standardní sazba 15 %, zatímco při vyšším příjmu může dopadat i sazba 23 %. U právnických osob je situace odlišná, protože kryptoaktiva vstupují do účetnictví a daňového základu jako součást podnikatelské činnosti a nelze mechanicky přebírat pravidla pro fyzické osoby.
Klíčový význam detailní evidence transakcí
Vedle daně z příjmů je v praxi důležitá i otázka evidence. Bez kvalitní evidence transakcí nelze bezpečně určit daňový základ, obhájit výdaje ani reagovat na případný dotaz správce daně. To platí dvojnásob u aktivních traderů, osob využívajících více burz, OTC převody, DeFi protokoly nebo směny přes více peněženek. Evidence by měla zachycovat datum, objem, kurz, protihodnotu, poplatky, účel transakce i návaznost na zdroj financování.
DPH, podnikatelské modely a nařízení MiCA
Samostatnou kapitolou je DPH a podnikatelské modely spojené s kryptem. Ne každá činnost s kryptoaktivy má stejné DPH dopady a nelze vycházet z jedné univerzální poučky. U projektů, které kombinují obchodování, tokenizaci, poskytování služeb nebo práci s klientskými prostředky, je nezbytné individuální daňové a právní posouzení. To platí zvlášť tam, kde se vedle českých pravidel promítá i evropská regulace MiCA nebo přeshraniční struktura podnikání.
FAQ
Podléhá držení kryptoměny samo o sobě dani?
Samotné držení zpravidla nezakládá daňovou povinnost; rozhodující bývá převod, směna nebo jiná realizace příjmu.
Platí se daň i při směně jedné kryptoměny za jinou?
Ano, i směna mezi kryptoaktivy může mít daňový význam a je třeba ji správně evidovat a ocenit.
Jaký význam má limit 100 000 Kč?
Ve veřejně dostupných výkladech je uváděn jako hranice pro osvobození určitého okruhu příjmů z převodu kryptoměn za zdaňovací období.
Co je tříletý časový test u kryptoměn?
Jde o pravidlo, podle něhož mohou být po splnění zákonných podmínek příjmy z převodu kryptoměn po určité době držby osvobozeny od daně.
Proč je důležitá evidence transakcí?
Bez řádné evidence nelze spolehlivě určit daňový základ, doložit výdaje ani obhájit daňové přiznání.
Kdy má smysl řešit krypto daně s advokátní kanceláří?
Zejména při vyšších objemech, složitější transakční historii, podnikatelském využití krypta nebo při propojení daňových a regulatorních otázek.
Poskytujeme právní služby v oblasti zdanění kryptoměn, daňové dokumentace, posouzení konkrétních transakcí, nastavení evidence i propojení daňové a regulatorní compliance.
Autor: Mgr. Petr Uklein